Упрощённая система налогообложения удобна именно тем, что снижает административную нагрузку и позволяет платить налог по пониженным ставкам. Но у неё есть жёсткие условия — превысишь пороговые значения, и слетишь на общий режим, причём автоматически и с последствиями.
Разбираем, какие лимиты действуют в 2026 году и что нужно держать в голове, чтобы не оказаться на ОСНО неожиданно.
Основные лимиты УСН в 2026 году
С 2025 года лимиты по УСН существенно выросли — законодатель проиндексировал пороги, которые долго оставались заморожены. В 2026 году действуют следующие ключевые значения.
Лимит дохода для сохранения УСН — 450 млн рублей в год с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. На 2026 год дефлятор — 1,090, поэтому лимит составляет 490,5 млн рублей.
Лимит дохода для перехода на УСН — не более 337,5 млн рублей по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода.
Численность сотрудников — не более 130 человек в среднем за отчётный или налоговый период.
Остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн рублей (200 млн с индексацией на дефлятор 1,090).
Если хотя бы один из этих показателей нарушен, право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.
Что изменилось по сравнению с прежними правилами
До реформы 2024–2025 годов действовала переходная зона с повышенными ставками: при доходе от определённого порога и до максимального предела ИП или компания платила 8% (объект «доходы») или 20% (объект «доходы минус расходы»). Начиная с 2025 года переходный диапазон упразднён — теперь применяется единая ставка независимо от размера дохода внутри лимита:
- 6% при объекте «доходы» (регионы вправе снижать);
- 15% при объекте «доходы минус расходы» (регионы вправе снижать).
Это упрощает расчёт, но не отменяет необходимости следить за суммой выручки: как только она пересекает 490,5 млн рублей, переход на ОСНО неизбежен.
Как превышение лимита меняет положение бизнеса
Переход с УСН на ОСНО в середине года — болезненная история. Возникают обязательства по НДС (нужно восстанавливать учёт, выставлять счета-фактуры), налогу на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП. Контрагенты, работающие с НДС, могут поставить вопрос о ретроактивном выставлении счетов-фактур, а это дополнительные переговоры и риски.
Кроме того, налоговый орган может доначислить налоги и пени с момента фактического превышения порога, если вы продолжали применять УСН и не уведомили инспекцию в установленный срок (в течение 15 календарных дней по окончании отчётного периода, в котором утрачено право).
Практические советы по контролю лимитов
Считайте доход нарастающим итогом. Это звучит банально, но многие ИП ведут учёт «по ощущениям», а не по реальным цифрам. Нарастающий итог по доходам нужно проверять ежемесячно — особенно если бизнес сезонный или есть крупные разовые поступления.
Учитывайте агентские и посреднические схемы. Если вы работаете по агентскому договору, в доход включается только ваше вознаграждение, а не весь оборот. Если же договор оформлен как купля-продажа — доход считается полностью. Ошибки в квалификации договора напрямую влияют на попадание в лимит. Перед тем как подписывать договор с крупным заказчиком, имеет смысл разобраться в его структуре — проверка любого договора онлайн поможет быстро оценить риски.
Не путайте доход с выручкой по бухучёту. На УСН применяется кассовый метод: доход возникает в момент поступления денег, а не отгрузки. Авансы — тоже доход. Возврат аванса уменьшает доход того периода, в котором деньги вернулись покупателю.
Следите за численностью и основными средствами. Лимит по сотрудникам нарушают реже, чем по доходу, но бывает: подрядчики, совместители, работники на ГПД в среднесписочную численность не включаются — но это тоже нужно правильно считать.
Планируйте крупные сделки заранее. Если вы видите, что к IV кварталу доход приближается к пределу, — оцените, можно ли перенести часть поступлений на следующий год, или разумнее готовиться к переходу на ОСНО заранее, не дожидаясь автоматического слёта.
Проверка контрагентов как элемент налоговой безопасности
Один из недооценённых рисков на УСН — сделки с недобросовестными контрагентами. Налоговая может переквалифицировать сделку или усомниться в реальности расходов (для объекта «доходы минус расходы»), если партнёр окажется однодневкой или ликвидированным юрлицом. Перед крупной сделкой стоит проверить партнёра по открытым реестрам — проверка контрагента по ИНН даёт быстрый срез по ключевым данным.
Кратко: что держать в голове
УСН в 2026 году — это удобный режим с понятными условиями. Лимит дохода — 490,5 млн рублей, численность — до 130 человек, остаточная стоимость ОС — до 218 млн рублей. Переходной зоны с повышенными ставками больше нет. Нарушение любого условия означает переход на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором оно допущено, — и чем позже вы это обнаружите, тем больше хлопот.
Если у вас накопились вопросы по учёту дохода, квалификации договоров или порядку уведомления налоговой при утрате права на УСН — задайте их в @lextumbot: бот даст справочную информацию и поможет сориентироваться в ситуации.
⚠️ Материал носит исключительно информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Для принятия решений в конкретной ситуации рекомендуем обращаться к квалифицированному специалисту.